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¿Es una empresa o un pasatiempo?

El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes que deben seguir las directrices apropiadas para determinar si una actividad es un negocio o un pasatiempo, una actividad que no se realiza para obtener beneficios.

Esta es una explicación de las reglas que determinan si una actividad califica como un negocio y cuáles limitaciones se aplican si la actividad no es un negocio. La deducción incorrecta de los gastos de pasatiempos constituye una parte de los ajustes, exenciones, deducciones y créditos declarados incorrectamente que ascienden a $30 mil millones al año en impuestos no pagados, según cálculos del IRS.

En general, los contribuyentes pueden deducir los gastos ordinarios y necesarios para la realización de una actividad comercial o empresarial. Un gasto ordinario es un gasto que es común y aceptado en el comercio o negocio del contribuyente. Un gasto necesario es aquel que es adecuado para la empresa. Por lo general, una actividad puede considerarse como un negocio si se realiza con la expectativa razonable de obtener una ganancia.

Con el fin de hacer esta determinación, los contribuyentes deben considerar los siguientes factores:

  • ¿El tiempo y el esfuerzo que se dedican a la actividad indican una intención de obtener un beneficio?
  • ¿El contribuyente depende de los ingresos de la actividad?
  • Si hay pérdidas, ¿se deben a circunstancias ajenas al control del contribuyente o se produjeron en la fase de puesta en marcha de la empresa?
  • ¿El contribuyente ha cambiado los métodos de operación para aumentar la rentabilidad?
  • ¿El contribuyente o sus asesores tienen los conocimientos necesarios para llevar a cabo la actividad como un negocio de éxito?
  • ¿El contribuyente ha obtenido un beneficio en actividades similares en el pasado?
  • ¿La actividad brinda un beneficio en algunos años?
  • ¿El contribuyente puede esperar obtener una ganancia en el futuro a partir de la apreciación de los activos utilizados en la actividad?

El IRS supone que una actividad se realiza con fines de lucro si brinda un beneficio durante al menos tres de los últimos cinco ejercicios fiscales, incluido el año en curso, por lo menos dos de los últimos siete años de actividades que consisten principalmente de cría, muestra, entrenamiento o realizar carreras con caballos.

Si se trata de una actividad que no tiene ánimo de lucro, las pérdidas derivadas de la actividad no se pueden utilizar para compensar otros ingresos. Una actividad produce una pérdida cuando los gastos relacionados superan a los ingresos. El límite sobre las pérdidas de actividades sin fines de lucro se aplica a las personss, las asociaciones, patrimonios, fideicomisos, y las corporaciones S. No se aplica a las empresas distintas a las corporaciones S.

Las deducciones para las actividades de pasatiempos se declaran como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Estas deducciones deben tomarse en el siguiente orden y sólo en la medida indicada en cada una de las tres categorías:

  • Las deducciones que el contribuyente puede tomar para actividades personales así como actividades de negocios, tales como intereses de hipotecas e impuestos, pueden tomarse en su totalidad.
  • Las deducciones que no dan como resultado un ajuste de base, como la publicidad, las primas de seguros y los salarios, se pueden tomar en segundo lugar, en la medida en que los ingresos brutos de la actividad sean más que las deducciones de la primera categoría.
  • Las deducciones empresariales que reducen la base de la propiedad, tales como la depreciación y la amortización, son tomadas de último, pero sólo en la medida en que los ingresos brutos de la actividad sean más que las deducciones tomadas en las dos primeras categorías.