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Determinar cuándo comienza el ejercicio fiscal

Debe determinar su renta imponible sobre la base de un ejercicio fiscal. Un "ejercicio fiscal" es un período contable anual para el mantenimiento de registros y el informe de los ingresos y gastos. Un período contable anual no incluye un ejercicio fiscal corto. Los ejercicios fiscales que puede utilizar son:

  • Año calendario: 12 meses consecutivos desde el 1 de enero y termina el 31 de diciembre.
     
  • Ejercicio fiscal:  12 meses consecutivos que finaliza el último día de cualquier mes, excepto diciembre. Un año fiscal de 52 a 53 semanas es un ejercicio fiscal que varía de 52 a 53 semanas, pero no tiene que terminar en el último día de un mes.

A menos que usted tenga un ejercicio fiscal requerido, debe adoptar un ejercicio fiscal al presentar su primera declaración del impuesto sobre la renta utilizando ese ejercicio fiscal. Un ejercicio fiscal requerido es un ejercicio fiscal exigido en virtud del Código de Impuestos Internos y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta. No ha adoptado un ejercicio fiscal si usted simplemente realizó cualquiera de los siguientes.

  • Presentó una solicitud de prórroga del plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta
     
  • Presentó una solicitud de número de identificación del empleador
     
  • Pagó los impuestos estimados para ese ejercicio fiscal

Si presenta su primera declaración de impuestos mediante el ejercicio fiscal calendario y luego comienza una empresa como propietario único, se convierte en socio de una sociedad, o se convierte en accionista de una corporación S, debe seguir utilizando el año calendario, a menos que obtenga la aprobación del IRS para cambiarlo conoce una de las excepciones enumerada en las instrucciones para el Formulario 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year.

Por lo general, cualquier persona puede adoptar el año calendario. Sin embargo, si se aplica cualquiera de las siguientes condiciones, debe adoptar el año calendario:

  • No realiza el control en libros o registros
     
  • No tiene ningún periodo anual de contabilidad
     
  • Su ejercicio fiscal actual no califica como un ejercicio fiscal
     
  • Debe utilizar el año calendario de acuerdo a una disposición del Código de Impuestos Internos o del Reglamento del Impuesto sobre la Renta

Ejercicio fiscal corto

Un ejercicio fiscal corto es un ejercicio fiscal de menos de 12 meses. Se puede requerir una declaración de impuestos para un período corto cuando usted (como una entidad imponible):

  • No existe durante todo un año fiscal
     
  • Cambia su período contable

El impuesto en una declaración de impuesto para un período corto se determina de manera diferente para cada situación.

No existe durante todo el año

Incluso si usted (como entidad imponible) no existió durante todo el año, se requiere la presentación de una declaración de impuestos por el tiempo en el que se encontraba en existencia. Los requisitos para la presentación de la declaración y el cálculo del impuesto son generalmente los mismos que los requisitos para la declaración de un ejercicio fiscal completo (12 meses) que termine el último día del ejercicio fiscal corto.

Para obtener más información, consulte la Publicación 538, Períodos y métodos contables (PDF).

Cambio de su ejercicio fiscal

Una vez que haya adoptado su ejercicio fiscal, es posible que deba obtener la aprobación del IRS para cambiarlo. Para obtener la aprobación, debe presentar el Formulario 1128. Consulte las instrucciones para el Formulario 1128 para conocer las excepciones. Si cumple con los requisitos para solicitar una aprobación automática, no es necesario el pago del cargo para el usuario. Si no reúne los requisitos para la aprobación automática, se debe solicitar una decisión y se requiere el pago de un cargo para el usuario. Consulte las instrucciones para el Formulario 1128 para obtener información acerca de los cargos para usuarios si está solicitando una decisión.